Brak możliwości odliczenia całego VAT przy zakupie samochodów osobowych i niemożność odliczenia tego podatku od zakupu paliwa do takich aut dyskryminuje przedsiębiorców, którzy w swojej działalności nie przewożą towarów. Dlatego Tax Care, w ramach akcji „Przedsiębiorca głosuje” postuluje, by prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z firmowym samochodem miał każdy prowadzący działalność.
Przedsiębiorcy, którym do prowadzonej działalności gospodarczej wystarczy samochód osobowy, nie mają możliwości dokonania odliczenia podatku VAT przy zakupie paliwa. Limitowane jest również odliczenie podatku VAT przy zakupie auta osobowego: odliczyć można tylko 60% kwoty podatku, ale nie więcej niż 6000 złotych. Inaczej jest w przypadku samochodów ciężarowych: można odliczyć cały VAT od ceny zakupu auta, a także VAT od paliwa. Tymczasem rodzajów działalności gospodarczej, do prowadzenia której auto ciężarowe nie jest potrzebne, przybywa w miarę wzrostu udziału sektora usług w tworzeniu PKB. Przykładem mogą być usługi świadczone przez agentów ubezpieczeniowych, dostawców żywności, kurierów czy generalnie handlowców.
Można więc powiedzieć, że przedsiębiorcy wykonujący działalność usługową, która nie wymaga posiadania auta ciężarowego, są dyskryminowani przez prawo. Regulacje te istnieją w ustawie o podatku od towarów i usług od wielu lat. W 2009 r. i 2010 r. przejściowo pojawiła się możliwość pełnego odliczenia VAT przy zakupie samochodów z tzw. kratką. Była też możliwość odliczania VAT od paliwa do tych aut. Była to konsekwencja wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Możliwość ta ma powrócić od stycznia 2013 roku. Do tego czasu przedsiębiorcy nie będą mieli możliwości odliczenia podatku VAT w przypadku zakupu samochodów z kratką, a także od paliwa zakupionego do takiego samochodu, wykorzystywanego do celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Od 2013 r. przedsiębiorcy znowu będą mogli odliczać VAT przy zakupie aut posiadających homologację na samochód ciężarowy o ładowności powyżej 500 kg, jeśli w samochodzie znajdują się więcej niż 3 miejsca, a także VAT-u od paliwa nabywanego do takich samochodów. Zmiany przepisów nie objęły jednak samochodów osobowych, które mimo, że nie mają homologacji są wykorzystywane do celów służbowych. Jest to więc sytuacja skrajnie niekomfortowa dla tych przedsiębiorców, których nie będzie stać na zakup auta z kratką, a faktycznie będą oni wykorzystywać je do celów biznesowych.
Dlatego w ramach akcji „Przedsiębiorca głosuje” Tax Care proponuje wprowadzić możliwość dokonywania odliczenia:
- całego podatku VAT przy zakupie aut osobowych użytkowanych tylko na potrzeby działalności gospodarczej
- paliwa do samochodów osobowych
Warunkiem skorzystania z odliczeń powinno być wykonywanie przez przedsiębiorcę usług, albo sprzedaż towarów opodatkowanych podatkiem VAT (co jest zgodne z dyrektywą UE 2006/112/WE).
Natomiast w przypadku, gdy przedsiębiorca wykorzystywałby samochód zarówno na potrzeby prowadzonej działalności, jak i na cele prywatne, proponujemy wprowadzenie konieczności sporządzania miesięcznego zestawienia wykonanych jazd w podziale na jazdy prywatne i jazdy służbowe. Podobne zasady funkcjonują w podatku dochodowym w zakresie wykorzystywania aut niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych, a wykorzystywanych do celów firmowych. Na podstawie takiego zestawienia przedsiębiorca wyliczałby wskaźnik, który należałoby odnieść do kwoty podatku VAT. Ostatecznie więc wysokość odliczenia byłaby tym mniejsza, im bardziej auto służyłoby celom prywatnym.
Przykład:
Jeśli podatnik w danym miesiącu przejechałby 200 km w prywatnych celach, a 800 km w celach służbowych, wskaźnik wykorzystania samochodu dla celów prywatnych wyniósłby w danym miesiącu:
200 km/ (200 km + 800 km) = 200 km / 1000 km = 20%
Przy założeniu, że na koszty paliwa przedsiębiorca wydał około 400 zł, w tym około 75 zł podatku VAT, odliczenie podatku powinno wynieść 75 zł, a na kwotę podatku wynoszącą 15 zł (75 zł *20%) powinien wystawić fakturę wewnętrzną i „oddać” odliczony podatek VAT .
Na podobnych zasadach powinno mieć miejsce odliczenie podatku VAT przy nabyciu auta osobowego na potrzeby firmy. Jeżeli auto będzie służyło zarówno celom firmowym jak i prywatnym podatnik powinien mieć prawo do odliczenia całego podatku przy jednoczesnym obowiązku opodatkowania użytkowania prywatnego.
Uzależnianie możliwości odliczenia VAT od rodzaju samochodu wykorzystywanego w firmie jest fikcją, która wymusza na przedsiębiorcach często nieracjonalne działania, np. te związane z zakupem samochodów z kratką w 2010r., czy pick-upów, tylko po to żeby móc odliczyć cały VAT, nawet jeśli samochody te nie spełniają swoich funkcji – nie są wykorzystywane do przewozu ładunków. Przedsiębiorcy powinni mieć prawo odliczenia VAT w każdym przypadku zakupu samochodu, bez względu na jego rodzaj pod warunkiem, że będzie on używany dla celów firmowych. Proponowane przez nas rozwiązania są zgodne z wytycznymi Unii Europejskiej.
Źródło: Tax Care