Zmian w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, które weszły w życie z początkiem tego roku jest znacznie mniej niż na gruncie podatku od towarów i usług. Te, które dotyczą tylko przedsiębiorców mocno uderzają w kontrahentów nie wywiązujących się w terminie z płatności. Znaczną część nowych regulacji, jak np. w zakresie ulgi prorodzinnej w PIT odczują ponadto nie tylko przedsiębiorcy.
Tax Care w drugiej części podsumowania zmian podatkowych, przybliża wybrane nowe regulacje w podatku dochodowym. Większość nowych regulacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy nie tylko przedsiębiorców. Można wśród nich wskazać nowe zasady korzystania z ulgi prorodzinnej, w znacznej części likwidację ulgi internetowej oraz ograniczenie 50-proc. kosztów uzyskania przychodów.
Zmiana dla przedsiębiorców – uwaga na niezapłacone faktury
Najważniejszą zmianą w zakresie podatków dochodowych, jaka obowiązuje od tego roku to konieczność „wyjmowania” z kosztów nie zapłaconych faktur. Podobnie jak w przypadku VAT-u gdzie przedsiębiorca musi liczyć się z koniecznością korygowania odliczenia, gdy nie reguluje swoich zobowiązań również na gruncie podatków dochodowych dłużnik odczuje konsekwencje swoich opóźnień. I to znacznie szybciej. W przypadku bowiem zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku lub umowy) i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty płatności, przedsiębiorca będzie zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z nieopłaconej należności. Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia kosztów podatnik ureguluje zobowiązanie na rzecz kontrahenta, to w tym miesiącu ponownie zwiększy koszty uzyskania przychodów o kwotę z faktury. Niestety takie działania będą wymagały znacznych nakładów pracy. Przy czym zmienione regulacje dotkną nie tylko u dłużników.
Małe firmy, których księgowość jest prowadzona w formie książki przychodów i rozchodów muszą prowadzić dodatkową ewidencję rozrachunków, z której będzie wynikało, kiedy dana faktura została zapłacona. Konieczne będzie także zadbanie o potwierdzenie płatności. W przypadku płatności przelewem jest nim potwierdzenie przelewu, w przypadku płatności gotówkowych może to być np. krótka informacja (na fakturze lub umowie) o przyjęciu zapłaty.
Zmiana ta weszła w życie od 1 stycznia 2013 r. Jednak dla tych firm, które rozliczają podatek wpłacając zaliczki uproszczone zmiana będzie odczuwalna dopiero w 2014 r., kiedy będą rozliczały podatek za 2013 r. Wybierając bowiem ten sposób płacenia zaliczek przedsiębiorca określa wysokość wpłacanej zaliczki nie na podstawie uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów w danym miesiącu lecz w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu wykazanego w rocznym zeznaniu złożonym w poprzednim roku podatkowym albo 2 lata wcześniej (jeżeli w poprzednim roku ich dochód nie przekroczył kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej).
Zmiana dla rodziców – nowe zasady w uldze prorodzinnej
Ulga prorodzinna pozwala rodzicom (opiekunom), którzy wychowują dziecko zarówno małoletnie jak też uczące się do 25 roku życia oraz otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wiek obniżyć wyliczony w zeznaniu rocznym podatek. Jeszcze składając zeznanie za 2012 r. osoby te mają prawo do zmniejszenia zobowiązania wobec fiskusa o 1112,04 zł rocznie za jedno dziecko (lub 92,67 zł za każdy miesiąc). Od 2013 roku nie każdy skorzysta już z tej ulgi, za to niektórzy odliczą więcej (czyli w 2014 r. rozliczając 2013 r). Wszystko zależy od liczby dzieci oraz dochodów.
Osoby z jednym dzieckiem i dochodami rocznymi powyżej 112 tys. zł tracą prawo do ulgi. Natomiast osoby, które mają co najmniej trójkę dzieci zwiększą odliczaną kwotę o 50 % na 3 dziecko. W przypadku co najmniej 4 dzieci dodatkowo kwota odliczenia na 4 i każde następne dziecko ulega zwiększeniu o 100%. Bez zmian natomiast pozostanie sytuacja podatkowa rodziców dwójki dzieci i to bez względu na wysokość dochodów.
Zmiana dla internautów – więcej nie odliczą wydatków na internet
Likwidacja prawa do ulgi internetowej dotknie tych podatników, którzy już z niej korzystali. Pozostali podatnicy będą mogli w kolejnych dwóch latach odliczyć rocznie od dochodu udokumentowane wydatki poniesione na korzystanie z internetu, nie więcej jednak niż 760 zł. Likwidacja ulgi internetowej może najbardziej dotknąć małżonków z wysokimi zarobkami (gdy każde z nich zarabia co najmniej o 760 zł niż wynosi I próg podatkowy, czyli powyżej 85 528 zł). W przypadku osoby, która rozlicza się według 18-proc. stawki dostęp do sieci po zmianie przepisów może być więc droższy o 136,80 zł (18 % z 760 zł). Odpowiednio w przypadku małżonków kwota ta może wzrosnąć łącznie do 272 złotych.
Zmiana dla twórców – 50-proc. koszty zostały ograniczone
Natomiast dobrze zarabiający twórcy uzyskujący przychody z praw autorskich, artyści uzyskujący przychody z praw pokrewnych (np. z praw do nagrań programów), a także wynalazcy przenoszący prawa własności do wynalazku czy też osoby przenoszące prawa do wzoru użytkowego lub znaku towarowego mają ograniczone możliwości korzystania z 50-proc. kosztów uzyskania przychodu – mogą być zastosowane do momentu aż przekroczą one 42 764 zł. Przy czym twórcy, artyści, naukowcy czy wynalazcy zachowują prawo do odliczenia kosztów w wysokości faktycznie poniesionej (co ważne, to prawo nie zostało ograniczone żadnym limitem).
| Zmiana tylko dla przedsiębiorców | Konieczność zmniejszenia kosztów w przypadku niezapłacenia należności w 30 dni od upływu terminu płatności | Zmiana dotyczy kosztów poniesionych od 2013 r. |
| Zmiana dla rodziców (opiekunów) | Rodzice z 1 dzieckiem i dochodami powyżej 112 tys. zł – tracą prawo do ulgi
Rodzice z 2 dzieci – bez zmian (bez względu na wysokość dochodów) Rodzice z 3 dzieci – na pierwsze i drugie dziecko odliczają od podatku łącznie 2224,8 zł (2×1112,4 zł), na trzecie zwiększają o 556,2 zł (bez względu na wysokość dochodów); Rodzice z 4 dzieci – na pierwsze i drugie dziecko odliczają od podatku łącznie 2224,8 zł (2×1112,4 zł), na trzecie zwiększają o 556,2 zł (bez względu na wysokość dochodów) a na czwarte 1112,4 zł (bez względu na wysokość dochodów). |
Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2013 r.;
Odczuwalna będzie w momencie składania zeznania rocznego w 2014 r. |
| Zmiana dla internautów | Osoby korzystające wcześniej z ulgi tracą prawo do odliczenia wydatków na internet | Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2013 r.; Odczuwalna będzie w momencie składania zeznania rocznego w 2014 r. |
| Zmiana dla twórców, artystów i wynalazców | Odczuwalna dla zarabiających powyżej 85 528 zł (kwota przychodów) | Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2013 r.;
Odczuwalna gdy 50-porc. koszty przekroczą 42 764 zł. |
Tax Care
