Kluczowy 2004 rok
To opodatkowanie wprowadzone zostało ustawą z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956). Zgodnie jednak z przepisem przejściowym tej ustawy, tj. art. 19 ust. 1, niektóre dochody (poniesione straty) nie są opodatkowane.
Z powyższego przepisu wynika jednak, że aby zwolnienie podatkowe mogło być zastosowane, konieczne jest łączne zaistnienie pewnych warunków. Na podstawie tego przepisu przejściowego zwolnieniem objęte są dochody osób fizycznych z odpłatnego zbycia akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r., jeśli akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.
Zaznaczyć trzeba, że zgodnie z przytoczonym art. 19 ust. 2 powyższe przesłanki nie mają zastosowania do odpłatnego zbycia papierów wartościowych, dokonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Akcje pracownicze z podatkiem
Wyszczególnienie warunków, których zaistnienie zwalnia dochody ze sprzedaży akcji z PIT, ma istotne znaczenie m.in. dla posiadaczy akcji pracowniczych. Pracownicy niektórych przedsiębiorstw, którzy w latach 90. ubiegłego wieku otrzymali akcje pracownicze, często zwracają się z pytaniem do organów podatkowych o interpretację indywidualną, czy dochód uzyskany ze sprzedaży tych akcji po wejściu spółki na giełdę jest zwolniony z podatku, jeśli akcje te zostały zakupione przed 2004 rokiem.
Organy podatkowe jednolicie uznają, że dochód ze sprzedaży akcji pracowniczych, choćby nabytych przed 2004 rokiem, nie jest wolny od podatku (np. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 28 lipca 2008 r., nr IBPB2/415-822/08/HS (KAN-4321/08/08) i wskazują na istotną kwestię jednoczesnego spełnienia omawianych przesłanek.
Co decyduje o preferencji podatkowej? Dlaczego sprzedaż akcji pracowniczych zawsze będzie opodatkowana niezależnie od tego, czy zostały nabyte przed, czy od 1 stycznia 2004r.? W jakim wymiarze dochód uzyskany ze zbycia akcji otrzymanych w drodze darowizny albo spadku jest zwolniony z 19-proc. podatku od sprzedaży akcji ?
Przemysław Molik
Więcej: Gazeta Prawna 29.12.2008 (252) – str.2-3
Wojciech Boczoń
