Pomimo, iż regulacje podatkowe przewidują trzy różne formy opodatkowania przychodów uzyskanych z najmu lub dzierżawy mieszkania, podatnicy udostępniający prywatne mieszkanie mogą wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych lub ryczałt. Podatek liniowy zarezerwowany jest dla przedsiębiorców.
Odpłatny wynajem lub dzierżawa przynoszą podatnikowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Oznacza to, że od uzyskanej kwoty (pomniejszonej o koszty) należy ustalić wartość podatku dochodowego, a następnie odprowadzić ją do właściwego urzędu skarbowego i wykazać w zeznaniu rocznym na koniec roku podatkowego. Ze względu na to, że tak jak w przypadku innych dochodów, podatnik jest zobowiązany do samodzielnego obliczenia wartości zobowiązania podatkowego, wybór odpowiedniej formy opodatkowania tego przychodu jest bardzo istotny.
Trzy formy opodatkowania
Należy w tym miejscu podkreślić, że w odniesieniu do przychodów z wynajmowania bądź dzierżawy ustawodawca określił zasadniczo trzy metody wyliczania podatku, mianowicie:
- opodatkowanie na zasadach ogólnych (stawka 18% do kwoty 85 528 zł i 32% powyżej),
- podatek liniowy 19%
- ryczałt ewidencjonowany (stawka 8,5% od przychodów).
Pomimo, iż wybór konkretnej formy leży w gestii podatnika, nie oznacza to bynajmniej,
że ma on pełną dowolność w tym zakresie. Należy w tym miejscu zaznaczyć, że możliwość zastosowania podatku liniowego w celu opodatkowania przychodów uzyskanych z najmu podlega innemu, bardzo istotnemu ograniczeniu. Podatek liniowy jest bowiem zarezerwowany tylko i wyłącznie dla przedsiębiorców. Gdy więc przedsiębiorca dokonuje najmu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą uzyskany dochód może być opodatkowany podatkiem liniowym. Dzieje się tak, gdy wynajmowany lokal jest związany z prowadzoną działalnością. Osoba, która uzyskuje dochody z najmu prywatnego nie może zastosować do nich tej formy opodatkowania.
Ryczałt i skala podatkowa dla przychodów z prywatnego mieszkania
Oznacza to, że osoby fizyczne udostępniając odpłatnie np. swoje prywatne mieszkanie mogą opodatkować uzyskane przychody na zasadach ogólnych przy zastosowaniu odpowiedniej stawki – 18% lub 32% w zależności od wysokości uzyskiwanych dochodów. Alternatywę dla podatku obliczanego na podstawie skali podatkowej stanowi ryczałt ewidencjonowany. W tym przypadku, podatnik stosuje jedną stawkę – 8,5% , niezależnie od tego jakiego rzędu uzyskuje przychód. Trzeba jednak pamiętać, że ta forma opodatkowania, w przeciwieństwie do zasad ogólnych, nie pozwala uwzględnić poniesionych kosztów (stawkę stosuje się do uzyskanych przychodów a nie dochodów).
Opodatkowanie przychodów niską stawką będzie więc korzystne gdy ponoszone koszty są dość niskie.
Należy jednak przy tym pamiętać, że decyzję o wyborze tej uproszczonej formy opodatkowania należy zgłosić fiskusowi w formie pisemnej do 20 stycznia roku podatkowego. Osoby rozpoczynające najem powinny to zrobić do 20dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnęły pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnęły w grudniu.
Źródło: Tax Care
Wojciech Boczoń